当历史照进现实:特朗普税改前景不悲观
2017-09-11 09:37
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承诺税改是特朗普能够获得选民支持并当选总统的一大原因,但是特朗普的税改计划却迟迟得不到切实进展,近日,特朗普的高级助手及国会领导人在税改计划上取得巨大进展,市场对特朗普税改获得成功的乐观情绪再度升温,使其成为市场关注的焦点。

美国现行税制于80年代成型,至今已经运行了将近40年。而在世界经济不断变革和发展中,美国税制促进社会公平与效率的两大本质作用并不能很好的实现,其与美国经济不适应的问题愈发突出,对经济的正面作用愈发不明显,因此税改几乎成了历任美国总统的目标。

美国的税收制度纷繁复杂,存在较多的弊病,被认为是桎梏美国经济的枷锁,存在改革的必要。美国税法不必要的复杂性加大了企业和劳动者遵章纳税的负担以及国内税务署的征管成本,而过高的企业所得税率使得美国企业将投资和利润转向海外,严重不利于企业家创新精神和投资精神的发挥,阻碍美国经济的发展。因此,美国税制的改革成为了美国总统的历史使命,税改是必然趋势。

梳理美国近40年的税改历史,历任美国总统根据当前经济问题以及迫切需要来制定税改方案,用以解决或者改善经济中的不足,就税改目的来看,特朗普当前税改直击美国税制弊病,顺应历史发展,力求通过大幅减税从根本上提振美国实体经济,意在解决当前美国经济中存在的各种问题;从时间来看,由于牵扯到多方利益以及美国三权分立的制度性问题,美国税改一项有难度,这也注定了特朗普税改通过的时间可能超出其承诺的时间,有一定的历史必然性;从空间上看,美国税改的大趋势虽然是减税,但是增加税率的情况也出现过三次,因此,无论是从税制简化还是降低税率来看,留给特朗普的空间还是有的;而从减税效果来看,历史上税改普遍能够刺激经济,达到或者部分达到减税的目的。因此,无论从目的、时间上、空间、结果上,特朗普税改与历史上的税改有相似之处,特朗普税改前景并不悲观。 

承诺税改是特朗普能够获得选民支持并当选总统的一大原因,但是特朗普的税改计划却迟迟得不到切实进展,近日,特朗普的高级助手及国会领导人在税改计划上取得巨大进展,市场对特朗普税改获得成功的乐观情绪再度升温,使其成为市场关注的焦点,而特朗普税改若能得到通过将对美国甚至全球产生重要影响,近期我们推出美国税改系列专题,为大家详细地介绍美国税改的相关情况,第一篇专题我们为大家梳理一下美国税改的来龙去脉,以及美国近40年以来取得通的过税改方案有哪些,将其与本次特朗普税改作对比,以求从历史的角度更为理性的看待本次税改。

一、美国税制结构——世界上最复杂的税制之一

美国现行税制于80年代成型,至今已经运行了将近40年。而在世界经济不断变革和发展中,美国税制促进社会公平与效率的两大本质作用并不能很好的实现,其与美国经济不适应的问题愈发突出,对经济的正面作用愈发不明显,因此税改几乎成了历任美国总统的目标。

美国是以直接税为主的国家,其现行税法是世界上最复杂的税法体系之一。美国是彻底的分税制国家,目前实行联邦、州和地方市、县三级征税制度。现行的主要税种有个人所得税、企业所得税、销售税、遗产和赠与税、社会保险税、财产税、消费税、关税等,其中美国个人所得税在联邦收入所得中占比最高。美国联邦、州和地方政府根据各自的权力、税收征收管理水平和经济发展水平等因素, 选择不同的税种作为各自的主体税种, 形成了不同的税制模式。美国复杂的税制结构以及偏高的税率为美国企业和美国居民诟病,阻碍了美国的经济发展。下面为大家介绍美国三个主要税种。

1、个人所得税

美国个税所得税采取的是大部分国家通用的累进税制。个人所得税的课税对象是美国公民和居民来源于全球的所得,非美国居民来源于美境内的所得。个人所得税采用对综合所得计征的办法,课征对象包括:劳务与工薪所得、股息所得、财产租赁所得、营业所得、资本利得、退休年金所得等。个人所得税根据收入分成10%、15%、25%、28%、33%、35%以及39.6%共7个等级,而纳税人可以申请5种个税申报,包括已婚夫妇型、户主型、单身人士型、已婚独居型等,这5种不同类型的个税起征点和超额累进税率都是不同的。

2、企业所得税

美国公司所得税是对美国公司的国内外所得、外国公司来源于美国境内所得征税的税种。公司所得税分联邦、州地方两级征收。一家在美国运营的公司除了要申报联邦政府所得税,还要在企业注册地、经营地所在州申报所得税。美国联邦、州及地方政府要求公司每年年末汇总申报缴纳公司所得税或特许权税,每个季度预缴税费,年末税务核算则多退少补。每年年末的所得税申报不仅申报所得税核算明细,还需要申报大量公司信息。

美国公司所得税的课税对象是美国公司来源于美国境内外的所得(即全球所得)和外国公司来源于美国境内的所得,主要包括经营收入、资本利得、股息、租金、特许权使用费、劳务收入和其他收入等。公司所得税同样采取超额累进税率。

美国税制较为复杂,公司在不同的州经营均需要纳税。一家从事跨州业务的美国公司是否要在不同州申报纳税,取决于该公司是否在该州建立了“关联”。“关联”的建立通常与公司的经营活动有关。例如,是否有来源于该州的营业收入、是否在该州拥有资产、公司的在职人员在该州是否有实际经营活动等。一旦该州认定公司与本州有足够的“关联”,就有权对公司征收所得税或其他税。如一家公司与数州都有足够的“关联”,则需将总应纳税所得在几个州之间进行分摊后再分别计算各州所得税,分摊原则通常考虑三个因素:工资、财产和销售收入。大多数州允许三因素平等权重,也有一些州对三因素给予不同权重。

3、社会保险税

社会保险税亦称“薪工税”,是美国联邦政府为社会保障制度筹措资金来源而课征的一种税。美国实行社会保障计划,最初只包括“老年与遗属保险”,以薪工税筹措老年人的退休金。薪工税收入专款专用,使社会保障成为自筹资金的制度。

社会保险税的征收方法一般有两种:一种是采取源泉扣缴;一种是采取自行申报缴纳。雇员的应纳税款由雇主按雇员应纳税工资、薪金,依法定税率,源泉扣缴,并连同雇主自己的应纳税款一并在每季度申报纳税。对自营人员课征的联邦保险税,除了自营人员必须自己交纳全部税款这一点与雇员不同外,其余的基本相似。如果自营人员既是雇员,又是自营职业者,则首先应按照其雇员身份确定其应交纳联邦保险税款;如果该纳税人作为雇员取得的全部工薪额没有超过计税依据最高限额,或不足这一限额的部分,则按其自营职业者身份纳税。

二、梳理美国80年代以来历任总统税改——美国经济的重要调整手段

美国历史上经过多次税改,从这些税改中我们可以看出一些共性,即税改确实可以促进美国经济的发展,特别是成功的税改对美国经济的刺激力度很大。至今为止,美国历史上改革最彻底,最成功的一次税改当属1986年里根税改,这一税改不仅将美国经济带出了石油危机后带来的“滞涨”,更令美国经济经历了长达65个月的增长,对美国经济的作用不言而喻,下面我们将对80年代以来的美国历次税改进行回顾,再与本次特朗普税改进行对比,以求从历史的、更为理性的角度看待本次特朗普税改。

1、1986年里根税改奠定了美国税法改革的里程碑

里根总统在美国经济萧条期进行了结构性税改。当时的美国,在经历了 1953-1973 年整整 20 年的高速增长和大繁荣之后,在两次石油危机和两伊开战的影响下,逐渐陷入“滞胀”的局面。里根上台前的提高基准利率抑制通胀的政策使得美国经济更加举步维艰,里根总统上台后,认识到凯恩斯主义过分强调国家干预经济、过分重视需求所带来的弊端,认为过高的税收负担是导致美国经济滞胀的主要原因,于是采取了以马丁·费尔德斯坦、拉弗等为代表的供给学派的政策主张,开始尝试通过减税来使美国经济走出困境,进行了美国历史上最伟大的一次税改。里根政府的减税措施主要表现在两个重要法案中,分别使是1981 年的《经济复苏和税收法案》和1986 年的《税制改革法案》。

《经济复苏和税收法案》主要是降低了个人所得税、资本利得税、企业所得税的税率,并增加了企业所得税的抵扣。具体内容主要包括:一是降低个人所得税是、降低资本利得税、增加了企业所得税的抵扣和降低企业所得税率。此外,该法案还增加了加速折旧明细表,提高了对研究与开发的课税扣除,从而大大降低了企业设备投资和研发的成本。

《税制改革法案》不仅涉及到个人所得税和企业所得税的减税,而且对美国整个税制结构进行了重大改革,可以称之为二战后美国最重要的一次税制改革,是美国税法改革的重要里程碑。这次改革以公平、简化、增长为目标,法案文本共包含 1400 多页,内容除了减税以外还包括削减税收优惠,合并税基、简化税收征管等。由此看出,本次税制改革不仅涉及到降低税率,还有税收支出的削减以及相配套的其他税制改革措施,因此也被认为是一场“结构性改革”。

在里根政府《经济复苏和税收法案》实施的第三年,美国经济开始出现显著好转,减税的效应开始得到释放,储蓄率和投资率开始逐步增长,经济持续增长 65 个月,成为二战后美国经济增长持续时间最长的一次。里根时代非住宅性固定投资和实际的国民生产总值之比逐步提高;美国的实际家庭平均收入年增长 4000 美元;通货膨胀率、失业率显著下降,失业率降至1973年以来的最低点。但同时,1986年的税改也导致一些地方开工的下降,非营利性企业(如艺术馆和高等学院等)得到的捐赠减少,同时在简化税制上并未充分达到预期效果。

关于减税造成的财政收入的减少,劳伦斯·林德赛在 1985 年指出,1982 年纳税人做出的反应确实使减税对联邦收入产生的影响被抵消了大约三分之一。2011 年,在《税制改革法案》颁布 25 年后,马丁·费尔德斯坦对该法案重新做出了评价,他认为,1986 年《税制改革法案》至少可以给人们两点启示:一是不同政治立场和派别的决策者和领导人完全可以就降低税率和改革税制达成一致。二是应税收入对于边际税率具有很高的敏感度。这说明,降低边际税率所带来的税收收入损失比我们估计的数值小得多。

2、老布什税改为解决财政赤字

20世纪90年代美国经济发展缓慢与高财政赤字并存。这一时期,美国经济再度步入下滑路线,战争产生的国防支出及用于支持社会福利项目的财政支出大幅增加,导致联邦政府预算赤字日益严重。截至 1991 年,财政赤字已高达 2 687 亿美元,到 1992 年更是达到历史最高点的 2 900 亿美元。此时,减少财政赤字、平衡预算成为美国财政政策的重要任务。

为解决高额财政赤字问题,满足政府大规模的财政支出,老布什政府于 1990 年出台了收入法案,推行轻税政策和增加税收并存的财政政策。增税的主要表现是缩小了个人所得税免税额和扣除额的实际范围,提高最高边际税率 3 个百分点,上升到31%,通过增强个人所得税的累进性增加个人所得税负。在减税方面,该法案减轻了资本利得课税,对高新技术行业给予各种减税优惠,使得美国在 90 年代初期,以高新技术行业的快速发展带动了其经济的复苏,财政赤字规模也随之减少。

3、克林顿税改开创美国“新经济”

克林顿上台后,美国国会于 1997 年通过了《税收削减法案》,将税收政策的目标重新定位于促进经济全方位稳定增长上面。

这一时期,美国各项减税法案的主要措施为:一是减轻资本利得税,二是减轻个人和家庭的税收负担,三是推出减税优惠鼓励企业投资。

克林顿政府的税收政策颇具特色,对促进美国“新经济”的发展起了重要作用。但它并不十全十美,其中依然存在重复征税、过于繁杂等缺陷。其继任者将面临如何保持“新经济”增长的烦恼,也无法回避如何运用税收政策进一步促进经济发展的问题。

4、小布什税改对美国经济拉动作用有限

2000年科网泡沫破灭,当年上半年实际 GDP 增长率尚为 4.0%,下半年就降到了 1.6%,财政风险隐患开始显现,美国经济陷入低迷。于是小布什政府于 2001、2002、2003 年各颁布了一个减税法案,分别为《经济增长与减税协调法案》,主要是降低个人所得税和遗产税;《增加就业和援助雇工法案》,主要是为企业减负;《就业与增长税收减免协调法案》,进一步降低个人所得税和资本利得税,希望通过减税的手段来带动美国经济的增长。

小布什政府的减税政策短期内起到了一定的增加就业的效果,但对美国经济的刺激作用甚微。其对美国的投资拉动十分不明显,同时却降低了美国的储蓄。此外,小布什的减税政策还被称为是“富人的福音”,因为其中很多政策都是为富人减负,进一步加大了美国国内的贫富差距。同时,小布什政府的减税政策带来了国内的巨额赤字。小布什政府刚上台时,克林顿政府留给他的是 2360 亿美元的财政盈余。但 2003 年,联邦政府的财政赤字就达到了 3740 亿美元,约为美国 GDP的 4.2%,是 1983 年以来的最高值。由于减税带来的经济刺激远远小于政策执行的财政成本,因此,小布什政府的减税政策效果并不理想。也正是因为这个原因,之后的奥巴马政府取消了对富人的一系列税收优惠,而将对中产阶级的税收优惠永久化。

5、奥巴马税改帮助美国经济走出泥潭

2008年美国的次贷危机引发金融市场剧烈动荡,进而导致了全球性的金融危机,美国经济也因此受到重创,私人部门消费萎缩,投资增长缓慢,失业人数增加。面对这一严峻形势,奥巴马政府出台了刺激经济发展的减税计划,以此来鼓励小型企业投资和增加更多的就业机会,调整收入分配格局,刺激国内消费。

2010 年底,奥巴马本想废除原减税法案中针对富人的减税措施,增加对于中产阶级的税收减免,但迫于两党之间的政治斗争和妥协,奥巴马不得不签署一份减税延期法案—《减税法案》,主要针对企业所得税和遗产税进行了修改。

2012 年底,鉴于原减税法案即将到期,另外美国经济面临着坠入“财政悬崖”的风险,奥巴马政府出台了《美国纳税人减税法案》,于 2013年正式生效。该法案对于美国减税政策的定位和内容都做了调整,一是提高了富人阶级的税收额度,二是将小布什政府减税法案中面向中低收入群体的多项减税措施永久化,三是延长了多项公司所得税优惠。

奥巴马政府的《减税法案》是对小布什政府减税政策的延续,增加了财政赤字。当时,根据美国国会预算办公室对 2011年和 2012 年的美国财政赤字的预测,即使小布什政府减税政策不再延期,2011年美国的财政赤字也将达到 1 万亿美元,而奥巴马的减税政策必将使美国的财政状况雪上加霜。事实证明,美国 2011 年实际财政赤字达到了 1.3 万亿美元,比2010 年增加了 500 亿美元。

2012 年的《美国纳税人减税法案》对美国经济起到了一定的刺激作用。其针对富人的增税计划为联邦政府增加了财政收入,有利于调节国内的收入分配,此外还为美国的再工业化提供了税收优惠和支持,对稳定和发展美国经济起到了一定的积极作用,也防止了“财政悬崖”的发生。2013 年,美国联邦政府的财政赤字在奥巴马任期内首次跌破一万亿美元大关,仅为 6800 亿美元,较 2012 年的 1.09 万亿美元减少了约 38%。从 2013 年开始,尽管高失业率、高负债、高赤字仍然困扰着美国政府,但美国经济已经开始步入温和持续的复苏。根据美国政府官方数据,美国 2012 年 GDP 增长率为 3.2%,2013 年达到了 3.4%。诚然,奥巴马政府除了减税计划还推出了一系列其他经济复苏计划,但《减税法案》对美国经济所起的积极作用也是不可否认的。

通过梳理80年代以来美国历任总统税改政策发现,税改乃是历任美国总统进行宏观调控必用手段。就对经济效果来说,除了小布什减税带来的效果不甚明显,导致的巨额赤字和高企的债务,对当时美国经济的促进作用不大以外,其他几任总统都利用税改政策达成或部分达成了减税目标,因此税改是解决美国经济问题的有力手段。虽然经历前几任美国总统的税改政策,美国税率有所下降,税制有所简化,但是仍然存在许多问题,有继续改革的必要。

三、美国现行税制存在的问题——改革成为必然趋势

美国的税收制度纷繁复杂,存在较多的弊病,被认为是桎梏美国经济的枷锁,存在改革的必要。美国税法不必要的复杂性加大了企业和劳动者遵章纳税的负担以及国内税务署的征管成本,而过高的企业所得税率使得美国企业将投资和利润转向海外,严重不利于企业家创新精神和投资精神的发挥,阻碍美国经济的发展。因此,美国税制的改革成为了美国总统的历史使命,税改是必然趋势。

1、税制过于复杂,增加征税成本

近年来,尽管美国在简化税法方面已作了很大努力,但大多数美国人仍认为现行税制过于复杂。1913年的税法只有15页,而今天的税法则达5700多页。据独立的审计资料表明,美国税务署正确回答纳税人询问的概率只有63%。由于美国的税法相当复杂,因此填写税表就成为许多人的“负担”。政府统计数据显示,美国公民每年花在报税上的费用大约为1300亿美元,其中2/3的费用由个人承担,个人与企业都得在报税以及其他令人头疼的事情上花上60多亿个小时,花费54亿人次来计算他们的税负。根据一项保守估计,现行所得税制使美国经济至少付出了5000-6000亿美元的缴付成本。国内税务署对公民个人生活的侵扰,也日益受到美国人关注。目前税务署拥有115000名审计员和代理人,包括警务人员在内的税务署,拥有与所有其它联邦执法机构大致相同的雇员数。税务署有权在没有搜查令的情况下搜查美国公民的财产和财务文件,有权不经审判即没收美国人的财产。曾任税务署委员的戈德伯格指出,“税务署已经变成了我们民主社会中最具侵扰性、压迫性和非民主机构的象征。”

2、税率过高,不鼓励投资和企业家活动

美国现行的公司所得税制,对投资和企业家大量征税,甚至对某些类型的资本课税二至四次,不鼓励投资和企业家活动。就企业所得税来看,美国联邦政府、州和地方政府均要对企业所得进行征税,如果企业存在跨州活动,还应在不同的州之间均进行缴税。虽然目前企业所得税的边际税率是35%,但是据毕马威国际测算,美国企业所得税率高达40%,其中联邦35%,国家平均为5%,这在OECD中是最高的,远高于OECD的平均水平,并且连续十年如此。相比之下,亚洲的企业税平均税率仅为美国的一半左右,约20.1%,而欧洲还不到美国的一半,为18.9%,爱尔兰的企业税税率为12.5%,加拿大目前的企业税税率为15%,英国不久将实行17%的企业税税率。在这样的全球环境中,美国企业税税率是过时的,且有可能产生相反效果。

3、为避税,美国海外留存利润巨大

为了避税,美国企业海外留存巨量利润,资金流失严重。根据Capital Economics的报告称,为了逃避国内高昂的税率,美国企业在海外堆积了2.6万亿美元利润,约占美国GDP的14%。

为避税,美国公司与来自税率更低、有利营商的国家的公司合并,如加拿大、爱尔兰、英国等。合并后,新公司成为爱尔兰、加拿大或英国公司,只需按照新所属国家的规定缴税即可。因此美国政府流失了原来由那些逃离企业缴纳的所有税收,继而造成美国劳动力需求下降,工资增速减慢。

资金流失来源于美国企业试图使收入免于被双重征税。海外利润首先要被其生产所在国征税,而这些企业遣返回美国的税后利润又必须缴纳美国企业税。但是如果美国企业将资金留在外国,在海外创造就业、上调薪酬,而不是遣返美国,那么他们就不需要缴纳美国企业税。这就是美国跨国企业在海外留存了共计2.6万亿美元利润的原因,而且这个数字还在不断上涨。

据瑞银统计,苹果是全球现金储备最多的上市公司,但并不是美国在海外持有现金最多的公司。微软排名第一,在海外持有的利润高达1240亿美元。苹果紧随其后,海外利润达1098亿美元。另外,除了海外留存利润巨大,个人为了逃避高额的个人所得税,美国富人放弃美国国籍的人数越来越多。2010年通过《海外账户税收遵从法案》后,追查全球范围内美国富人的偷税逃税行为,这使得美国放弃国籍的人数呈指数递增。高额的个人所得税和企业所得税让美国个人和企业选择海外逃税。

四、历次税改与特朗普税改的比较——特朗普税改并不悲观

通过比较历次美国税改,我们找到美国税改的一些共同点,从改革目的、花费时间、税改空间以及税改结果上看,特朗普税改与美国前几任总统的成功税改相比,并不悲观。

1.从目的上看,特朗普税改直击美国税制弊病

特朗普税针对美国税制弊病。以上美国现行税制中的主要弊病多年以来困扰美国经济,美国税制过于负责,增加收税成本;对企业来说,某些对资本征收的过高税率限制了美国的投资;现有税制并不能很好的抑制漏税行为等等,美国的特朗普税改直击税制弊病,意在改变困扰美国经济多年的税收枷锁。特朗普坚持其税改的四个原则:一是努力实现简单、公平、易懂的税收体系,堵塞逃税漏洞;二是降低公司税率,让税率更具竞争力,创造更多的就业机会,提高工人工资;三是减免中产阶级家庭的税负;四是能让企业将3到5万亿美元的海外利润带回美国,破除不利于美国经济的某些税收弊端,因此,税改容易得到认可,而这也是其在总统选举中胜出的重要原因。

2.从时间上看,税改从来都不是那么容易的事

特朗普就职以来已经过去10个月的时间,而税改计划4月份受此披露至今也已经过去4个月,税改之路举步维艰,推展速度很慢,这是特朗普政府的问题吗?我们认为不全是,从历任总统税改过程来看,没有哪位总统税改是很轻松的,均经历了周旋。

美国税改过程复杂,税改耗时较长。1986年税改法案于1985年9月18日提出,而众议院在12月3日才通过了法案。随后,参议院财政委员会在大约4个半月后,才报告了这一税改法案。后来在1986年5月6日才正式通过了参议院财政委员会这一关。在参议院财政委员会于5月29日提交了相关文件后,参议院全体会议又用了进一个月的时间进行修订,直到1986年6月24日。在参议院通过后的两个月,协商委员会批准了一项会议协议,并在一个月后提交了报告(1986年9月18日)。最后,众议院和参议院通过了会议协议,几周后,里根总统才签署了1986年的税改法案。而这一天(1986年10月22日),距离1985年9月18日已经过去了近13个月的时间。而后续的几任总统税改过程中也经历了许多挫折,多数税改法案都是经济长期游说才得到通过的,因此,美国税改耗时太长具有一定的历史原因。

特殊体制使得美国税改难以推进。美国税制主要的决策机关是国会,总统虽然具有提议权,国会却拥有实质上的税收立法权。税制的执行机构则主要是总统统领下的税务机关,但总统拥有对国会通过之税收法案的否决权。被总统否决的税收法案,发回国会重审。如若重审通过国会全体议员2/3之赞成,则法案无需经过总统批准,即刻生效。税收立法权上的相互制衡,本是美国权力分立体制的杰作,但在实践中却造成决策组织和执行机构之间的掣肘,政治摩擦不断升级。

总统与议员任期不同,税改目标有所差别。任期的相对持久性和大众选民的分散性,使总统可以站在较为宏观的角度分析问题,因而其规划的税收法案具有较强的全局性。而大部分国会议员的任期仅有两年,且议员人选更换频繁。“议员的政治生命来自特定选区的选票和特定利益集团的金钱支持”,因此,国会议员出于竞选或连任的需要,往往置国家长远战略规划于不顾,仅仅以选民的短期利益为着眼点,从而迷惑公众、俘获人心,为一己之私利而大捞政治资本。这突出表现在美国税制虽然问题重重,可美国政府并不缺乏改革意愿,每届总统均试图通过消除税制漏洞、拓宽税收基础和开征新税种来改革税收体制。可遗憾的是,这些努力均因国会的阻烧而一拖再拖。大部分税改法案被国会否决,经过多方妥协和长期游说才能使税改法案得到通过。

3.从空间上看,特朗普税改有较大空间

通过对比历任总统税改重点,可以看到,历史上的税改并非均是减税,根据每个时期的经济情况的最迫切的问题,美国总统们会选择增加或者减少税率,但是历任美国税改的着手点都相仿,均是从个人所得税、企业所得税、资本利得税、遗产税等角度来减少或者增加税负的。而历史上增加或者减少税率以及税级的税改均存在,因此,至今美国税率尤其是个人所得税和企业所得税率仍然较高,而美国税制也仍然较为复杂,留给特朗普进行税改的空间较大。而特朗普即主要从所得税和遗产税出发,进行大规模的减税。

4.从效果上看,美国税改普遍能够刺激经济增长

由上面对80年代以来历任总统的税改进行的梳理可知,除了小布什总统的税改对经济的作用不太明显以外,其他总统税改对经济具有显然的利好作用,特别是1986年里根税改,对经济的刺激作用最为明显,而特朗普本次税改力度较大,被誉为“超过里根”的税改,若能够落地,特朗普税改对美国经济的刺激作用不言而喻。

总结来看,梳理美国近40年的税改历史,历任美国总统根据当前经济问题以及迫切需要来制定税改方案,用以解决或者改善经济中的不足,就税改目的来看,特朗普当前税改直击美国税制弊病,顺应历史发展,力求通过大幅减税从根本上提振美国实体经济,意在解决当前美国经济中存在的各种问题;从时间来看,由于牵扯到多方利益以及美国三权分立的制度性问题,美国税改一向有难度,这也注定了特朗普税改通过的时间可能超出其承诺的时间,有一定的历史必然性;从空间上看,美国税改的大趋势虽然是减税,但是增加税率的情况也出现过三次,因此,无论是从税制简化还是降低税率来看,留给特朗普的空间还是有的;而从减税效果来看,历史上税改普遍能够刺激经济,达到或者部分达到减税的目的。因此,无论从目的、时间上、空间、结果上,特朗普税改与历史上的税改有相似之处,特朗普税改前景并不悲观。而既然如此,为什么特朗普税改普遍不被看好?特朗普税改存在哪些问题?是否能够解决?我们将在系列专题的下一篇为大家解答。

 

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