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美国新税法的漏洞:富人可按企业税率少交税
作者: 方少卿
2018-07-13 16:19
过去由于最高的个人所得税率与企业所得税率相差不多,有海外投资的美国富人选择交个人所得税。新税法实施后,他们可通过税务专家的安排,在美国承担21%的企业税率。

去年12月,美国宣布税改方案通过。根据最新的美国税改法案,美国的企业所得税将从35%下调至21%,同时个人所得税也会有不同档级的下调。

美国的税法多年来一直被修订甚至重拟。新税改的目的是刺激美国经济,尤其是刺激美国企业海外利润的回流。但新的税法无意中产生了漏洞,使美国最富有的人群有逃税的空间。

越来越多的财务人员意识到,这类富人最有可能接触到税务师和税务专家,在新税法实施后,他们为了逃税,可以在专业税务人员的特殊安排下灵活改变纳税主体。

税改之前,由于最高的个人所得税率与企业所得税率相差不多,有海外投资的美国富人选择交个人所得税,这样可以掩盖其海外收入。新税法出台后,由于企业税率大大降低,而且跨国公司海外收入转移回美国时不用重新纳税,所以这些富人选择交企业税。

企业税率多年与最高个人税率相近

彭博新闻曾提到,肯尼迪签署的旧的税收法规是为了防止美国人无限制地通过海外投资避税。旧条款强制要求他们每年必须为海外的投资交税,但可以选择以企业名义或个人名义纳税。然而,这项条款没有真正适用过。因为过去很长一段时间企业所得税率与最高个人所得税率相仿,投资海外的美国富人通常交的是个人所得税。

不过现在不同了,从去年12月起,在特朗普政策下,企业所得税率降至21%,比联邦最高个人所得税率下降了16个百分点。

富人“应变”新税法

新的税法出台后,富人们怎么操作?为了避税,投资者可以在海外建立公司,这样将他们的投资收益转移到海外。一方面,在海外他们可以选择交企业税,税率较低。

另一方面,税改起作用后,这些富人在美国的税额也会大大降低。税改以前,如果他们将资产转回美国,会被重复收税。所以只有对长期在海外投资的美国人来说,这个漏洞仍可以躲避一定税额。

但是税改后,跨国企业只要在海外已经纳税,回美国将不用交税。也就是说,这些富人在海外享受着更低税率,将收入转移回美国后,企业税率最高也只有21%。

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